Alivio de penalidades del IRS

El alivio de penalidades (penalty abatement) significa que el IRS elimina o reduce una penalidad que le ha cobrado. Las más comunes son la penalidad por no presentar (failure-to-file) (5% del impuesto no pagado por cada mes que una declaración se retrase, hasta 25%) y la penalidad por no pagar (failure-to-pay) (0.5% por mes, hasta 25%). Ambas pueden eliminarse si usted califica.

Hay dos rutas principales. El alivio por primera vez (first time abatement) es una exención administrativa para personas con un historial reciente limpio. El alivio por causa razonable (reasonable cause) es para personas que tuvieron una razón real por la que no pudieron presentar o pagar a tiempo. Puede ver en cuánto se acumulan sus penalidades con nuestro estimador de penalidades e intereses (en inglés).

Puede calificar si estas tres cosas son verdaderas:

• Historial limpio: usted no tuvo que presentar una declaración antes, o no tuvo penalidades durante los tres años tributarios anteriores al año sobre el que está solicitando. Una penalidad por impuesto estimado en esos años no cuenta en su contra.
• Declaraciones presentadas: usted ha presentado todas las declaraciones actualmente requeridas, o tiene una prórroga válida.
• Impuesto pagado o arreglado: usted ha pagado el impuesto adeudado o estableció un plan de pagos y se mantiene al día con él.

El alivio por primera vez cubre un solo período tributario

Por lo general, el IRS aplica el alivio por primera vez a un solo período tributario. Si usted solicita por más de uno, se aplica al período más antiguo, y otros años pueden necesitar causa razonable.

IRS: First time abate

El alivio por causa razonable (reasonable cause) es para cuando usted usó cuidado ordinario, pero aun así no pudo presentar o pagar a tiempo. El IRS da estos ejemplos:

• Incendio, siniestro, desastre natural u otra perturbación.
• No poder obtener los registros que necesitaba.
• Fallecimiento, enfermedad grave o incapacidad suya o de un familiar inmediato.

El IRS analiza qué ocurrió, cuándo ocurrió, cómo le impidió presentar o pagar, y qué tan rápido actuó una vez que las cosas mejoraron. Tener falta de dinero, depender de otra persona o no conocer las reglas por lo general no es suficiente por sí solo. Conserve registros como documentos hospitalarios, reclamaciones de seguro o certificados de defunción que respalden sus fechas.

El estándar es cuidado y prudencia ordinarios en los negocios

La causa razonable se basa en todos los hechos y circunstancias. El IRS considera qué ocurrió, cuándo, y qué hizo usted para cumplir sus obligaciones una vez que pudo.

IRS: Reasonable cause

• Llamar: use el número del aviso que muestra la penalidad. El alivio por primera vez (first time abatement) a menudo puede otorgarse por teléfono.
• Escribir: responda al aviso según las instrucciones, explicando qué penalidad y qué año tributario quiere que le eliminen y por qué.
• Presentar el Form 843: Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación de reembolso y solicitud de alivio). Úselo para solicitarlo por escrito o para recuperar penalidades que ya pagó.

Si el IRS dice que no, la carta explica cómo apelar. Aun así, puede considerar otras opciones, como una Oferta de transacción (Offer in Compromise) si no puede pagar lo que debe.

Los intereses cobrados sobre una penalidad se reducen o se eliminan cuando la penalidad se reduce o se elimina. Por lo general, los intereses sobre el impuesto en sí permanecen, porque la ley no permite eliminarlos por alivio por primera vez (first time abatement) o por causa razonable. Pueden reducirse en casos limitados, como cuando un error o demora irrazonable de un empleado del IRS los causó.

Alivio de intereses por errores y demoras del IRS

El IRS puede aliviar intereses causados por un error o demora irrazonable de un funcionario o empleado del IRS al realizar un acto ministerial o gerencial.

IRC § 6404