Alerta de alto riesgo
Penalidad de recuperación de fondos en fideicomiso
Al IRS no le importa si usted es una LLC. Bajo IRC § 6672, pueden hacerlo <em>personalmente</em> responsable por impuestos sobre la nómina no pagados. Esta guía explica la penalidad de recuperación de fondos en fideicomiso (TFRP), cómo el IRS determina a las “personas responsables” y sus opciones de defensa.
Esta es una traducción de nuestra guía en inglés. Si algo no coincide, tenga en cuenta primero lo que dice su aviso del IRS y la versión en inglés.
¿Puede el IRS hacer que yo pague personalmente los impuestos sobre la nómina no pagados de mi empresa?
Sí. Bajo IRC § 6672, el IRS puede determinar la penalidad de recuperación de fondos en fideicomiso (TFRP) contra cualquier persona responsable que, de manera voluntaria, no haya recaudado, contabilizado o entregado los impuestos de fondos en fideicomiso (trust fund). La penalidad equivale al 100% del monto de fondos en fideicomiso no pagado y aplica ya sea que el negocio sea una LLC, una S-corp o una C-corp.
A quién aplica: Propietarios de negocios, funcionarios, directores y otras personas con autoridad sobre qué acreedores se pagan, incluyendo tenedores de libros con autoridad para firmar cheques.
Condiciones clave
- Solo cuentan los impuestos de fondos en fideicomiso: el impuesto federal sobre el ingreso retenido de los empleados más la parte del empleado de Seguro Social y Medicare. La parte equivalente del empleador no está sujeta a la TFRP.
- La voluntariedad no requiere intención de defraudar. Elegir pagar a otros acreedores en lugar de los impuestos sobre la nómina puede establecerla.
- Los pagos parciales se aplican primero a la parte que no es de fondos en fideicomiso, a menos que usted presente una designación por escrito aplicándolos a los impuestos de fondos en fideicomiso.
Siguiente paso recomendado: Si el IRS lo ha contactado por impuestos sobre la nómina no pagados, revise a continuación las pruebas de persona responsable y de voluntariedad antes de responder a cualquier solicitud de entrevista.
Datos clave
- Monto de la penalidad
- 100% de los impuestos de fondos en fideicomiso no pagados
- A quién se le puede imputar
- Personas responsables que actuaron de manera voluntaria
- Carta de propuesta
- Carta 1153
- Tiempo para apelar
- 60 días desde la Carta 1153 (75 si está fuera de los EE. UU.)
- Formulario de entrevista
- Form 4180
- Declaración trimestral de nómina
- Form 941
What is the 100% penalty? (IRC § 6672)
La penalidad de recuperación de fondos en fideicomiso (Trust Fund Recovery Penalty, TFRP) es una de las herramientas más agresivas en el arsenal de cobro del IRS. Permite al IRS determinar una penalidad equivalente al % de los impuestos de fondos en fideicomiso no pagados contra cualquier individuo que sea:
- Una “persona responsable” con autoridad para decidir qué acreedores pagar, Y
- De manera “voluntaria” no recaudó, contabilizó o entregó los impuestos de fondos en fideicomiso
Responsabilidad personal
La TFRP es una penalidad personal. Se le aplica a usted como individuo, no a su negocio. El IRS puede embargar (levy) sus cuentas bancarias personales, embargar sueldos (garnish) y presentar gravámenes (lien) contra su propiedad personal, incluso si su negocio es una LLC, S-Corp o C-Corp.
Which payroll taxes are trust fund taxes?
No todos los impuestos sobre la nómina son impuestos “de fondos en fideicomiso” sujetos a la TFRP. Entender la distinción es fundamental:
Impuestos de fondos en fideicomiso (Sujetos a la TFRP)
- • Impuesto federal sobre el ingreso retenido de los empleados
- • Parte del empleado de Seguro Social (6.2%)
- • Parte del empleado de Medicare (1.45%)
Se les llama impuestos “de fideicomiso” porque el empleador los mantiene en fideicomiso a nombre del gobierno.
No de fondos en fideicomiso (NO sujetos a la TFRP)
- • Parte equivalente del empleador de Seguro Social
- • Parte equivalente del empleador de Medicare
- • Impuesto Federal de Desempleo (FUTA)
Estas son obligaciones propias del empleador; no se mantienen en fideicomiso.
Aplicación de pagos: Cuando usted hace un pago parcial de impuestos sobre la nómina, el IRS automáticamente aplica el pago primero a la parte que no es de fondos en fideicomiso. Esto maximiza su exposición personal. Para evitarlo, usted debe presentar una designación por escrito especificando que el pago se aplica primero a los impuestos de fondos en fideicomiso.
Who is a "Responsible Person"?
El IRS define a una “persona responsable” bajo IRM 8.25.1 como alguien con:
- Deber: Autoridad para determinar qué acreedores deben pagarse
- Autoridad: Capacidad de dirigir el pago de los fondos del negocio
- Control: Control significativo sobre las finanzas de la empresa
“Personas responsables” comunes
- Propietarios de negocios
- Funcionarios corporativos (CEO, CFO, etc.)
- Directores con control financiero
- Accionistas con rol operativo
- Tenedores de libros con autoridad para firmar cheques
- Contralores / contadores con facultad de firma
Múltiples personas responsables
El IRS puede—y a menudo lo hace—determinar la TFRP contra múltiples individuos por la misma obligación. Si tanto usted como un socio del negocio tenían autoridad para firmar cheques, ambos pueden ser considerados personalmente responsables por el monto total.
What is "Willfulness"?
La “voluntariedad” para fines de la TFRP es un estándar bajo. No requiere intención de defraudar; solo una falla voluntaria, consciente e intencional de remitir los impuestos. Escenarios comunes que establecen voluntariedad:
- Pagar renta, proveedores u otros acreedores mientras los impuestos sobre la nómina quedan sin pagar
- Saber que los impuestos vencían y aun así decidir no pagarlos
- Recibir un salario mientras no se remiten los impuestos sobre la nómina
- Ignorar avisos del IRS o advertencias previas sobre obligaciones no pagadas
Lo que NO es una defensa:
- “No sabía que yo era responsable” (la ignorancia de la ley no es una defensa)
- “Mi contador se encargaba de eso” (delegar no transfiere la responsabilidad)
- “El negocio no tenía suficiente dinero” (si usted pagó primero a otros acreedores)
- “Yo solo era un accionista minoritario” (si usted tenía autoridad financiera)
What business tax changes apply in 2026 (OBBBA)?
La One Big Beautiful Bill Act (P.L. 119-21) incluye varios cambios relevantes para la nómina y la tributación de negocios:
Umbral de 1099-NEC
$
Aumenta desde $600 en 2025
Base salarial de SS
$
Máximo sujeto a 6.2%
Tasa de millaje de negocios
¢
por milla
Advertencia de cumplimiento de 1099-NEC
El umbral de reporte de $2,000 no cambia su obligación tributaria. Que usted no reciba un 1099-NEC por pagos por debajo de $2,000 no significa que ese ingreso no sea imponible. El IRS usa cotejo impulsado por IA para identificar ingresos no reportados.
How can you defend against the TFRP?
Si el IRS lo está investigando por la TFRP, usted tiene varias opciones de defensa:
1. Impugnar la condición de “persona responsable”
Demuestre que usted no tenía autoridad real para decidir qué acreedores se pagaban. Si usted era una figura nominal o no tenía control real sobre las finanzas, puede que no sea una “persona responsable”.
2. Impugnar la “voluntariedad”
Si usted puede demostrar que no sabía de los impuestos no pagados y tomó acción inmediata al enterarse, podría derrotar el elemento de voluntariedad. Esto es poco común, pero posible en casos de fraude por parte de un socio o empleado.
3. Solicitar un acuerdo de pagos a plazos
Si la TFRP es válida, usted aún podría calificar para un plan de pagos. Las obligaciones personales por TFRP pueden incluirse en un acuerdo de pagos a plazos (Installment Agreement) individual.
4. Oferta de transacción (Offer in Compromise)
En casos extremos, usted podría calificar para una OIC para liquidar la obligación personal por TFRP por menos de lo adeudado. Se aplica la misma fórmula de RCP que para otras deudas tributarias.
5. Apelar la determinación
Antes de que la TFRP se determine formalmente, usted puede solicitar una conferencia con Apelaciones (Appeals). Después de la determinación, usted puede pagar una pequeña parte y presentar un reclamo de reembolso para litigar en la corte.
What happens in the Form 4180 interview?
Cuando el IRS investiga una posible obligación por TFRP, realiza entrevistas usando el Form 4180. Este formulario documenta sus deberes, responsabilidades y conocimiento de los impuestos sobre la nómina no pagados.
Advertencia crítica
No asista a una entrevista del Form 4180 sin representación profesional. Sus respuestas se usarán para establecer la condición de “persona responsable” y la “voluntariedad”. Cualquier cosa que usted diga puede y será usada en su contra.
Después de la entrevista, el IRS envía el Form 2751 (Proposed Assessment of Trust Fund Recovery Penalty). Usted tiene 60 días para responder y solicitar una conferencia con Apelaciones antes de la determinación formal.
Staying in Business Compliance
Si su negocio está teniendo dificultades con los impuestos sobre la nómina, lo peor que puede hacer es ignorarlo. Aquí hay estrategias para mantenerse al día mientras negocia:
- Presente todas las declaraciones a tiempo, incluso si no puede pagar el monto total
- Deposite los impuestos actuales sobre la nómina a medida que venzan—no haga el agujero más profundo
- Solicite un acuerdo de pagos a plazos para el saldo atrasado
- Designe los pagos por escrito para que se apliquen primero a los impuestos de fondos en fideicomiso
- Separe las finanzas personales y del negocio para limitar la exposición
Calcular la elegibilidad personal para OIC (en inglés)
Prepárese para la entrevista del Form 4180
Sus respuestas deciden a quién se le considera personalmente responsable. Reúna esto antes de sentarse con el agente de ingresos.
- Su título exacto y sus funciones para cada trimestre en cuestión, con fechas de inicio y fin.
- Quién podía firmar cheques, y las tarjetas de firma del banco que lo demuestren.
- Quién decidió qué facturas se pagaban cuando faltaba efectivo.
- Cuándo se enteró por primera vez de que los impuestos sobre la nómina no estaban pagados, con correos electrónicos o registros que lo demuestren.
- Contratos del servicio de nómina y cualquier prueba de que un tercero era responsable de los depósitos.
- Pregunte si puede llevar a un representante. Puede hacerlo, y a menudo vale la pena.
Preguntas frecuentes
¿Puede el IRS tomar mis bienes personales por impuestos sobre la nómina de la empresa?
Sí. Bajo IRC Section 6672, el IRS puede determinar la penalidad de recuperación de fondos en fideicomiso (Trust Fund Recovery Penalty, TFRP) contra cualquier “persona responsable” que, de manera voluntaria, no haya recaudado, contabilizado o entregado impuestos de fondos en fideicomiso. Esta penalidad equivale al 100% del monto de fondos en fideicomiso no pagado y puede cobrarse de sus cuentas bancarias personales, salarios y bienes, sin importar la estructura de su negocio (LLC, S-Corp, etc.).
¿Qué son los impuestos “de fondos en fideicomiso” (trust fund)?
Los impuestos de fondos en fideicomiso son la parte del empleado de los impuestos sobre la nómina; específicamente, el impuesto sobre el ingreso retenido de los salarios del empleado y la parte del empleado de los impuestos de Seguro Social y Medicare. Se llaman impuestos “de fondos en fideicomiso” porque el empleador los mantiene en fideicomiso para el gobierno. La parte equivalente del empleador de FICA NO es un impuesto de fondos en fideicomiso y no está sujeta a la TFRP.
¿Quién es una “persona responsable” para fines de la TFRP?
Una persona responsable es cualquiera que tenga autoridad para decidir qué acreedores se pagan. Esto normalmente incluye propietarios de negocios, funcionarios, directores, accionistas con control operativo, tenedores de libros con autoridad para firmar cheques y cualquier otra persona que controle las finanzas de la empresa. El IRS puede determinar la TFRP contra múltiples personas responsables por la misma obligación.
¿Qué significa “voluntariedad” (willfulness) para la TFRP?
La voluntariedad para fines de la TFRP significa no remitir los impuestos de fondos en fideicomiso a sabiendas, voluntariamente e intencionalmente. Usted no necesita haber tenido intención de defraudar al gobierno; simplemente elegir pagar a otros acreedores (renta, proveedores, préstamos) en lugar de los impuestos sobre la nómina puede establecer voluntariedad. La ignorancia de la ley no es una defensa.
¿Mi LLC me protege de la penalidad de recuperación de fondos en fideicomiso?
No. La TFRP específicamente atraviesa el velo corporativo. Incluso si su negocio es una LLC, S-Corp o C-Corp, usted puede ser considerado personalmente responsable por impuestos de fondos en fideicomiso no pagados si se determina que usted es una persona responsable que actuó de manera voluntaria. El tipo de entidad no brinda protección contra la TFRP.
Recursos relacionados
Fuentes oficiales
Historial de cambios
- Se agregó la tabla de datos clave y el registro de cambios; se reformularon los encabezados de sección como las preguntas que la gente hace. Se agregó una lista de verificación de preparación para la entrevista.
Información importante. ReliefGeek es una publicación independiente y no es el IRS ni una agencia del gobierno. Esta guía es educativa y no es asesoría legal ni fiscal. Verifique los datos con su aviso y con fuentes oficiales del IRS antes de actuar. Las fechas límite de su aviso son las que cuentan.