Alivio para cónyuge inocente

Responsabilidad conjunta y solidaria: por qué existe este programa

Cuando usted firma una declaración de impuestos conjunta, usted es responsable conjunta y solidariamente por todo el impuesto — incluyendo cualquier impuesto adeudado porque su cónyuge mintió en la declaración. El IRS puede cobrar el saldo total a cualquiera de los dos cónyuges, sin importar quién obtuvo los ingresos o reclamó las deducciones. IRC § 6015 se promulgó específicamente para otorgar alivio a cónyuges que no estaban al tanto de — y no se beneficiaron de — los errores que causaron la deuda.

IRC § 6013(d)(3)

Usted debe calificar para al menos uno de tres tipos de alivio distintos. Tienen diferentes normas de elegibilidad, y solicitar uno no le impide solicitar otro. El IRS considera todos los tipos que usted solicite cuando presenta el Formulario 8857.

1) Alivio clásico para cónyuge inocente

IRC § 6015(b) — Disponible para todos los estados civiles para efectos de la declaración

El tipo de alivio fundamental. Usted queda liberado(a) de la responsabilidad por una subestimación del impuesto causada por partidas erróneas de su cónyuge — siempre que cumpla con los cinco requisitos estatutarios.

Usted debe demostrar todo lo siguiente

• Se presentó una declaración conjunta para el año tributario
• Existe una subestimación debido a partidas erróneas de su cónyuge
• Usted no sabía, y no tenía razón para saber, de la subestimación cuando firmó
• Tomando en cuenta todos los hechos, sería injusto considerarle responsable

Factores descalificadores

• Usted sabía sobre las partidas erróneas (o debió haberlo sabido)
• Usted se benefició significativamente de la subestimación (más allá de la vida normal)
• Usted cometió fraude o transfirió activos para evadir el impuesto

El estándar de “sabía o debió haber sabido”: El IRS evalúa si una persona razonable en su situación habría cuestionado la partida. Recibir depósitos grandes e inexplicables, firmar declaraciones que muestran ingresos o deducciones inverosímiles, o tener educación y sofisticación financiera puede elevar el umbral de lo que “debió haber sabido”.

2) Alivio por separación de responsabilidad

IRC § 6015(c) — Requiere divorcio, separación legal o 12+ meses viviendo separados

En lugar de eliminar la responsabilidad por completo, este tipo de alivio prorratea la deficiencia entre usted y su cónyuge según quién realmente causó las partidas erróneas. Usted solo es responsable por la parte atribuible a usted.

Requisitos de elegibilidad

• Divorciado(a) o legalmente separado(a) del cónyuge
• O: no vivir juntos durante al menos 12 meses antes de presentar el Formulario 8857
• Presentó el Formulario 8857 dentro de 2 años del primer contacto de cobro del IRS

Cómo funciona el prorrateo

El IRS asigna la deficiencia al cónyuge cuyas partidas la causaron. Si su cónyuge ocultó $50,000 de ingresos de negocio, esa deficiencia se le asigna a esa persona. Usted paga solo lo que sea atribuible a partidas de su lado de la declaración.

Importante: Este alivio no está disponible si el IRS puede demostrar que usted realmente sabía sobre las partidas erróneas cuando firmó la declaración. El conocimiento es una barrera absoluta — no solo un factor a sopesar.

3) Alivio equitativo

IRC § 6015(f) — Alivio general cuando los Tipos 1 y 2 no aplican

El alivio equitativo aplica cuando usted no califica para el alivio clásico o el de separación, pero sería fundamentalmente injusto considerarle responsable. Este es el tipo más amplio — puede aplicar incluso cuando el impuesto se reportó correctamente (pero no se pagó), no solo en casos de subestimaciones.

Exclusivo del alivio equitativo

• Disponible para pagos insuficientes (reportado correctamente pero no pagado)
• Sin plazo de 2 años — debe presentarse antes de que venza el CSED (fecha de vencimiento del plazo de cobro (CSED))
• No se requiere divorcio

El IRS considera estos factores

• Estado civil actual
• Dificultad económica si se le considera responsable
• Conocimiento o razón para saber de la responsabilidad
• Obligación legal de su cónyuge de pagar (decreto de divorcio)
• Beneficio significativo recibido del impuesto no pagado
• Abuso o control financiero por parte del otro cónyuge

El plazo de 2 años se hace cumplir estrictamente

Para el alivio clásico para cónyuge inocente (§ 6015(b)) y el alivio por separación de responsabilidad (§ 6015(c)), usted debe presentar el Formulario 8857 dentro de 2 años a partir de la fecha en que el IRS intentó cobrarle por primera vez. Esto no es 2 años desde cuando usted presentó la declaración ni desde cuando el IRS le auditó — es 2 años desde el primer contacto de cobro del IRS (aviso de embargo (levy), presentación de gravamen (lien), compensación de reembolso, etc.).

Resumen de plazos por tipo de alivio

• Alivio clásico para cónyuge inocente (§ 6015(b)): 2 años desde el primer contacto de cobro del IRS. Estrictamente aplicado. Perder este plazo hace perder el derecho a este tipo de alivio.
• Separación de responsabilidad (§ 6015(c)): 2 años desde el primer contacto de cobro del IRS. La misma regla estricta de 2 años. El divorcio o la separación legal ya debe existir.
• Alivio equitativo (§ 6015(f)): Antes de que venza el CSED (hasta 10 años). El Procedimiento Administrativo (Revenue Procedure) 2013-34 del IRS eliminó la regla de 2 años para el alivio equitativo.

El Formulario 8857 (Solicitud de alivio para cónyuge inocente (Request for Innocent Spouse Relief)) es la solicitud oficial. Es un formulario narrativo tanto como un formulario de datos — el IRS necesita su historia, no solo números.

• Parte I — Para qué años tributarios está solicitando el alivio: Enumere cada año tributario para el cual está solicitando el alivio. Puede solicitar varios años en un solo formulario. Sea completo(a) — no puede agregar años después de enviarlo sin presentar un formulario nuevo.
• Parte II — Su estado civil actual: Indique si todavía está casado(a) con el mismo cónyuge, divorciado(a), legalmente separado(a) o viudo(a). Esto determina para cuáles tipos de alivio usted es elegible (en particular, el alivio por separación de responsabilidad).
• Parte III — Las partidas erróneas y lo que usted sabía: Describa cada partida que causó la subestimación. Para cada partida, explique si usted lo sabía, por qué lo sabía o no lo sabía, y qué hizo o qué habría hecho de manera diferente si lo hubiera sabido. Sea detallado(a) y honesto(a) — las respuestas vagas invitan a una denegación.
• Parte IV — Su situación financiera: El IRS evalúa si considerarle responsable le causa dificultad económica. Proporcione ingresos, gastos y activos. Si pagar la responsabilidad le dejaría sin poder cubrir gastos básicos de vida, indíquelo claramente con documentación.
• Parte V — Abuso doméstico o control financiero: Si su cónyuge usó abuso físico o emocional o control financiero para impedir que usted cuestionara las declaraciones de impuestos, descríbalo. Es un factor significativo en el alivio equitativo y puede afectar la confidencialidad del aviso del IRS a su cónyuge.
• Anexos — Documentación de respaldo: Incluya: decreto de divorcio (si corresponde), registros financieros, cualquier correspondencia de su cónyuge admitiendo la subestimación, evidencia de abuso si corresponde, y cualquier aviso previo de cobro del IRS.

Cuando el IRS recibe su Formulario 8857, por lo general se le exige enviar un aviso a su cónyuge o excónyuge informándole de su reclamación. Esa persona tiene 30 días para responder y presentar su versión. El IRS considera su respuesta antes de tomar una decisión.

Lo que su cónyuge puede hacer

• Impugnar su reclamación y proporcionar información contraria
• Proporcionar evidencia de que usted sabía sobre las partidas erróneas
• Mostrar que usted se benefició significativamente de la subestimación

Excepción por violencia doméstica

Si notificar a su cónyuge le pondría en riesgo de sufrir daño, indíquelo en el Formulario 8857. El IRS tiene procedimientos para retener su dirección y cierta información del aviso. También puede llamar directamente al IRS (1-800-829-1040) para hablar sobre el manejo confidencial antes de presentar.

Si usted vive en un estado de bienes gananciales, las reglas son más complejas. La ley de bienes gananciales generalmente trata todos los ingresos obtenidos durante el matrimonio como propiedad al 50/50 de ambos cónyuges — lo que afecta cómo el IRS calcula la parte de la responsabilidad de cada cónyuge.

Los 9 estados de bienes gananciales

• Arizona
• California
• Idaho
• Louisiana
• Nevada
• New Mexico
• Texas
• Washington
• Wisconsin

En estados de bienes gananciales, si usted presenta declaraciones por separado, cada cónyuge debe reportar 50% del ingreso comunitario — incluso si solo un cónyuge lo ganó. Si un cónyuge ocultó ingreso comunitario y el otro cónyuge no reportó su parte del 50% en una declaración por separado, el otro cónyuge podría deber impuesto sobre ingresos que nunca supo que existían.

El IRS puede otorgar alivio de esta responsabilidad bajo el Procedimiento Administrativo (Revenue Procedure) 2013-34 del IRS (alivio equitativo) si usted cumple las condiciones. La Publicación 555 explica las reglas de bienes gananciales en detalle.

Una denegación de su Formulario 8857 no es la última palabra. Usted tiene dos niveles de revisión disponibles.

1. Oficina de Apelaciones del IRS

   Dentro de 30 días del aviso de denegación, solicite una conferencia de Apelaciones. Un funcionario de Apelaciones revisa su caso de manera independiente del examinador que lo denegó. Usted puede presentar evidencia y argumentos nuevos. Apelaciones resuelve la mayoría de los casos de cónyuge inocente sin litigio.

2. Tribunal Tributario de los Estados Unidos

   Dentro de 90 días de la denegación de Apelaciones (o de la decisión final del IRS), usted puede presentar una petición ante el Tribunal Tributario para un caso independiente de cónyuge inocente bajo IRC § 6015(e). Usted no necesita una notificación de deficiencia para presentar la petición — una denegación de cónyuge inocente es suficiente. El Tribunal Tributario revisa el caso desde cero (de novo), no solo si el IRS fue arbitrario. El cobro del IRS se suspende durante los procedimientos del Tribunal Tributario.