Notificación de deficiencia (Notice of Deficiency) (carta de 90 días)
Definición
Una Notificación de deficiencia es una determinación formal del IRS de que se adeudan impuestos adicionales, lo que activa un plazo de 90 días durante el cual el contribuyente puede presentar una petición ante el Tribunal de Impuestos (Tax Court) de EE. UU. sin pagar primero el monto en disputa.
Por qué importa para el alivio de impuestos
La Notificación de deficiencia — comúnmente llamada la “carta de 90 días” — es la puerta de entrada al Tribunal de Impuestos (Tax Court). Recibir este aviso activa el plazo más sensible al tiempo en el derecho tributario. El contribuyente tiene exactamente 90 días (150 días si está dirigida a alguien fuera de los Estados Unidos) para presentar una petición ante el Tribunal de Impuestos (Tax Court) de EE. UU. Este plazo es jurisdiccional: si se le pasa, elimina por completo el derecho a la revisión del Tribunal de Impuestos (Tax Court). Después de que el plazo de 90 días cierre sin una petición, el IRS tasará formalmente la deficiencia, haciéndola inmediatamente cobrable. En ese momento, el único recurso del contribuyente es pagar el monto completo y presentar una reclamación de reembolso en el Tribunal de Distrito de EE. UU. o en el Tribunal de Reclamaciones Federales. No se puede exagerar la importancia de la carta de 90 días: es el último punto en el que un contribuyente puede disputar con el IRS en un tribunal “antes de pagar”.
Actualización de 2026
En 2026, el umbral para los Casos Tributarios Pequeños (Small Tax Cases, S-Cases) en el Tribunal de Impuestos (Tax Court) aumentó a $100,000 por año tributario, desde $50,000 bajo la ley anterior. Esto permite que más contribuyentes usen los procedimientos simplificados y menos formales de S-Case para impugnar deficiencias por debajo de $100,000 sin contratar a un abogado.
Aplique este conocimiento
Términos relacionados
- Reconsideración de auditoría (Audit Reconsideration)La reconsideración de auditoría es un proceso administrativo del IRS que permite a un contribuyente impugnar una tasación resultante de una auditoría a la que no asistió, con la que no estuvo de acuerdo o para la cual tiene documentación nueva que la respalde.
- Audiencia de CAP (Collection Appeals Program)Una audiencia del Collection Appeals Program (CAP) es un proceso de apelación del IRS más rápido y menos formal para disputar acuerdos de pagos a plazos rechazados, presentaciones propuestas de gravamen (lien) o embargos (levy); pero, a diferencia de una audiencia de Debido Proceso de Cobro (CDP), no brinda acceso al Tribunal de Impuestos.
- Audiencia de Debido Proceso de Cobro (CDP) (CDP Hearing (Collection Due Process))Una audiencia de Debido Proceso de Cobro (CDP) es un derecho formal del contribuyente bajo IRC § 6330 para apelar la presentación de un gravamen (lien) del IRS o un embargo (levy) propuesto ante un Funcionario de Apelaciones independiente, con la opción de escalar al Tribunal de Impuestos de los EE. UU. si Apelaciones del IRS no está de acuerdo.
- Alivio para cónyuge inocente (Innocent Spouse Relief)El alivio para cónyuge inocente (Innocent Spouse Relief) es una disposición del IRS que libera a un cónyuge de la responsabilidad conjunta y solidaria por impuestos, penalidades e intereses cuando el otro cónyuge reportó incorrectamente u omitió ingresos en una declaración conjunta.
Fuentes oficiales
Información importante. ReliefGeek es una publicación independiente y no es el IRS ni una agencia del gobierno. Esta guía es educativa y no es asesoría legal ni fiscal. Verifique los datos con su aviso y con fuentes oficiales del IRS antes de actuar. Las fechas límite de su aviso son las que cuentan.